Дробление бизнеса и налоговые схемы: грань между оптимизацией и ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов)

Если сумма доначислений по итогам проверки превышает крупный (15 млн ₽ за 3 года) или особо крупный (45 млн ₽) размер, ФНС обязана передать материалы в Следственный комитет. Для следователя акт проверки — это уже готовая доказательная база. Схемы, которые налоговики квалифицировали как дробление бизнеса, по УК РФ рассматриваются как способ совершения умышленного преступления.

Для обвинения по статье 199 УК РФ недостаточно просто доказать недоимку. Следствие должно доказать, что вы действовали с прямым умыслом — то есть, создавая группу компаний или используя "технических" контрагентов, вы осознавали, что это незаконно, и желали именно уклониться от уплаты налогов. Вся тактика защиты строится на опровержении наличия такого умысла.

Допрос в СК — это не разговор о документах, как в ФНС. Следователя будут интересовать вопросы: кто принимал реальные решения в группе компаний? Кто контролировал финансовые потоки? С какой целью создавались новые юрлица? Ответы на эти вопросы без подготовки и помощи адвоката могут стать основой обвинительного заключения.

Эти два процесса идут рука об руку. Привлечение руководителя к субсидиарной ответственности по долгам компании для следователя является доказательством того, что именно это лицо было конечным выгодоприобретателем налоговой схемы. Это значительно усиливает позицию обвинения в уголовном деле и повышает риск обвинительного приговора.

Уголовно-процессуальный кодекс четко определяет, кто может быть защитником. Ни налоговый консультант, ни штатный юрист не могут полноценно участвовать в следственных действиях. Только адвокат по налоговым преступлениям имеет право присутствовать на допросах и обысках, заявлять ходатайства, знакомиться с материалами дела и выстраивать линию защиты в соответствии с нормами УПК РФ.